相続税の計算

薬袋税理士事務所(中央区/京橋)|相続税の計算

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相続税の計算

■相続税の計算方法
⑴課税価格の計算
まずは、相続した「資産」の合計価格から、相続した確実な「負債」(住宅ローンなど)や、葬式費用を控除して課税価格を求めます。
つまり、課税価格は「被相続人の純資産」ということになります。

⑵基礎控除
課税価格が定まったら、基礎控除を行います。
基礎控除の控除額は「3000万+600万×法定相続人の数」円です。
基礎控除額の方が課税価格よりも大きい場合には申告義務も納税義務もありませんので、これより先について考える必要はありません。


⑶相続税の「総額」の計算
基礎控除に残額が生じた場合は、各法定相続人がその残額を「法定相続分に応じて取得したものとして」、仮の各法定相続人が取得する金額を定めます。
そして、その金額に10%〜55%まで8段階の税率を乗じて、「仮の相続税額」を求めます。
次に、各相続人の「仮の相続税額」を合計することで当該相続における「相続税の総額」を求めます。

つまり、法定相続分と異なる配分をしていたとしても、相続税額の総額は変わりません。

⑷各相続人の税額の計算
相続税の総額を各相続人の相続割合に応じて割り当てます。

ただし、相続人が一親等の血族(被相続人の父母または子供)か、配偶者以外である場合には、税額が2割加算されますので注意が必要です。

なお、相続人が配偶者、障害者、未成年者などであり、税額控除を利用する場合にはこちらの段階で控除を適用します。


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